Бухгалтерский учет

Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 201Х г.

1.Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в ред. приказов Минфина РФ № 156н от 26 ноября 2006 г., № 26н от 26 марта 2007 г.).

2.Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному процентному соотношению.

3.Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияи территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в следующих размерах:

• в Пенсионный фонд РФ – 22 %;
• в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 5,1%;
• в Фонд социального страхования РФ – 2,9%;
• на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1%.

Итого: 31%.

Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.

4.Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств осуществляется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств» счета 25 «Общепроизводственные расходы». Цех вспомогательного производства проводит ремонт основных средств.

5.Списание расходов вспомогательных производств осуществляется ежемесячно согласно себестоимости потребленных цехами и службами работ и услуг.

6.Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

7.Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основе данных инвентаризации по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

8.Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ № 156н от 27 ноября 2006 г.) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

9.Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», который ежемесячно закрывается.

10.В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.

Таблица 1 ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОАО «ИСТОК» НА 1 МАРТА 20хх ГОДА

4. Номер счета	Наименование счетов	Сумма
   01	Основные средства	17 176809
   02	Амортизация основных средств	10 623700
   03	Доходные вложения в материальные ценности	470301
   04	Нематериальные активы	637500
   05	Амортизация нематериальных активов	191250
   07	Оборудование к установке	17180
   08	Вложения во внеоборотные активы  из них в строительство здания	4 543217 4 035038
   09	Отложенные налоговые активы	25600
   10	Материалы	896910
   14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10870
   16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76576
   20	Основное производство	1 973509
   43	Готовая продукция	3 174000
   50	Касса	9800
   51	Расчетные счета	269844
   52	Валютные счета	1 753940
   57	Переводы в пути	57760
   58	Финансовые вложения	1 980000
   59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336000
   60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696910
   62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245813
   66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579600
   67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8 129500
   68	Расчеты по налогам и сборам (в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	657000 38700
   69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208610
   70	Расчёты с персоналом по оплате труда	579473
   71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская адолженность)	4300
   73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54544
   76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
   76-1	Расчеты с разными дебиторами	17846
   76-2	Расчеты с разными кредиторами	581100
   77	Отложенные налоговые обязательства	13800
   80	Уставный капитал	5 900000
   81	Собственные акции (доли)	1 113000
   82	Резервный капитал	2 385000
   83	Добавочный капитал	2 650600
   84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980000
   96	Резервы предстоящих расходов	101256
   97	Расходы будущих периодов	193890
   98	Доходы будущих периодов	106370
   Итого		71462078